مالیات بر درآمد حقوق:
مالیات حقوق جز مالیاتهای تکلیفی محسوب می‌شود.
مالیات بر درآمد حقوق در ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم آمده:
درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگری (حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران حسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیرنقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
نکته: مالیات تکلیفی ، مالیاتی است که: که شناسایی مبلغ و پرداخت آن بعهده طرف مقابل (کارفرما) می باشد و پرسنل در قبال پرداخت این مالیات وظیفه‌ای ندارند .
درآمد مشمول مالیات حقوق چیست و چه درآمدهای مشمول مالیات حقوق قرار می گیرند ؟
درآمدهای مشمول مالیات بر درآمد حقوق ، طبق ماده ۸۳ قانون عبارتست از:
حقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون.
معافیت مالیات بر درآمد حقوق:
در محاسبه معافیت مالیات حقوق حسابداران به ناچار معافیت را که بصورت سالانه است تقسیم بر ۱۲ نموده تا معافیت را ماهانه از حقوقی که به صورت ماهانه پرداخت می شود کسر نمایند در حالی که اگر شخصی حتی یک ماه در سال کار نموده باشد کل معافیت یکساله به ایشان تعلق می گیرد.
نکته: معافیت مالیات بر درآمد حقوق به صورت سالیانه است.
- مدیران و اعضای هیئت های سیاسی خارجی که به کشور وارد می شوند. به شرط وجود معاملات متقابل قابلیت اجرایی دارد.
- رؤسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران شرط معامله متقابل.
- کارشناسان خارجی که با موافقت دولت ایران از محل کمک‌های بلاعوض به ایران اعزام می‌شوند.
- کارمندان محلی سفارتخانه‌ها دولت ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
- حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری
- پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت
- وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث
- حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می‌شود.
- هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل.
- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می‌گیرد.
- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) این قانون.
- خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده می‌شود.
- وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیماً یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
- مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون.
درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان
محاسبه مالیات غیر نقدی حقوق
مالیات غیر نقدی حقوق اینگونه محاسبه می شود که حال سوالی که اینجا در ذهن پیش می آید اینکه چگونه می توان مالیات غیر نقدی حقوق را محاسبه نمود.
مالیات غیر نقدی حقوق اینگونه محاسبه می شود که حال سوالی که اینجا در ذهن پیش می آید اینکه چگونه می توان مالیات غیر نقدی حقوق را محاسبه نمود.
طبق تبصره ۵ ماده ۸۳ قانون مالیاتهای مستقیم، محاسبه مالیات غیر نقدی حقوق بدین گونه است:
- مسکن با اثاثیه ۲۵ درصد حقوق و مزایا
- مزایا مسکن بدون اثاثه ۲۰ درصد حقوق
- مزایا ماشین با راننده ۱۰ درصد حقوق
- مزایا ماشین بدون راننده ۵ درصد حقوق
و سایر مزایای غیر نقدی به بهای قیمت تمام شده محاسبه می گردد.
زمان پرداخت مالیات حقوق:
زمان پرداخت مالیات بر درآمد حقوق زمانی است که ما لیست بیمه تامین اجتماعی رابه سازمان تامین اجتماعی ارائه می دهیم.
همان موقع لیست مالیات حقوق را نیز در سامانه مالیات حقوق طپ یوست پر می نماییم، و اگر لیست ما شامل پرداخت مالیات حقوق می شد را زده و تا پایان ماه بعد فرصت پرداخت داریم.
چگونه تشخیص دهیم که یک پرداخت دستمزد جزو حقوق می باشد یا خیر؟
تشخیص اینکه آیا یک پرداخت جزو حقوق محاسبه می شود یا خیر به استمرار آن پرداخت مربوط می شود در صورتی که پرداخت بیش از دو بار در سال صورت پذیرد آن پرداخت مستمر محسوب می شود و از نظر قانون می بایست جزو حقوق رد شود.
اگر پرداختی به صورت مستمر نباشد می بایست جز حساب قرارداد پیمانکاری محاسبه گردد و این موضوع یا در گزارشات فصلی به دارایی اعلام می شود یا مالیات آن به صورت مقطوع ۱۰ درصد محاسبه گردد.
نرخ مالیات بر درآمد حقوق:
میزان مالیات حقوق هر ساله با توجه به وضعیت اقتصادی، کسادی بازار، میزان تولید هر ساله در ابتدای سال تعیین می گردد.
جدول معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم در سالهای مختلف
| جدول معافیت مالیات حقوق در سالهای مختلف | ||
| ردیف | سال | مبلغ تا سقف معافیت |
| ۱ | ۱۳۸۸ | ۵۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۲ | ۱۳۸۹ | ۵۲,۵۰۰,۰۰۰ |
| ۳ | ۱۳۹۰ | ۵۸,۲۰۰,۰۰۰ |
| ۴ | ۱۳۹۱ | ۶۶,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۵ | ۱۳۹۲ | ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۶ | ۱۳۹۳ | ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۷ | ۱۳۹۴ | ۱۳۸,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۸ | ۱۳۹۵ | ۱۵۶,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۹ | ۱۳۹۶ | ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۱۰ | ۱۳۹۷ | ۲۷۶,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۱۱ | ۱۳۹۸ | ۳۳۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۱۲ | ۱۳۹۹ | ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ |
